Mô tả công việc của kế toán tổng hợp trong doanh nghiệp – mô tả công việc kế toán tổng hợp

Mô tả công việc của kế toán tổng hợp

MÔ TẢ CÔNG VIỆC CỦA KẾ TOÁN TỔNG HỢP TRONG DOANH NGHIỆP

Ι.  Mỗi ngày: 

– Phải Lập – thu thập, xử lý – xác minh – phân tích tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ kế toán như hợp động, PT/PC. PN/PX…
– Ghi chép các NVKTPS Như: mua hàng, bán hàng, mua tài sản, thanh toán tiền…. Vào sổ sách kế toán.
– Thực hiện các CV khác theo y/ͼ của quản lý.
+ Thu thập: Là tập hợp toàn thể hoá đơn chứng từ kế toán phát sinh trong quá trình DN đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

Thu thập

Trong DN: Phát sinh khi DN bán hàng hoá cung ứng dịch vụ cho khách hàng, theo quy định phải xuất hoá đơn… chứng từ kế toán cần thu thập: Hoá đơn đầu ra, Phiếu Xuất kho, Phiếu thu, Giấy báo Có,…

Ngoài DN: Phát sinh khi DN đi mua hàng hoá dịch vụ về phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, để ghi nhận TS mua, mang vào làm CP được trừ khi tính thuế TNDN… Chứng từ kế toán cần thu thập: Hoá đơn đầu vào, Phiếu Nhập kho, Phiếu Chi, Giấy báo Nợ,…

Ngoài ra, các bạn cần phải thu thập được: Hợp đồng kinh tế/ Đơn đặt mua/ Biên bản thanh lý Hợp đồng kinh tế, Báo giá, Phiếu yêu cầu,….
+ Xử lý: là việc xác minh phân tích về tính hợp pháp, hợp lệ và hợp lý của Hoá đơn, chứng từ kế toán
– Tính Hợp Pháp: 
          * Hoá đơn: phải được tạo theo đúng mẫu quy định của Bộ tài chính( TT39/2014/TT-BTC). Lưu ý với Hoá đơn đặt in, để đủ tính Hợp pháp, trước khi mang vào sử dụng phải thông báo phát hành hoá đơn với Đơn vị Thuế quản lý DN.
          * Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, xuất kho,… phải được tạo theo đúng mẫu quy định của Chính sách kế toán DN lựa chọn
Về cơ chế kế toán: đây là những quy định chung trong công tác hạch toán ghi sổ kế toán, hiện tại về việc lựa chọn cơ chế kế toán cho DN, tất cả chúng ta có:

+ TT200/2014/TT-BTC
+

Thông tư 133/2016/TT-BTC dành riêng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ

– Tính Hợp Lệ: Nội dung trên Hoá đơn chứng từ kế toán phải được phản ánh đầy đủ, cụ thể, rõ ràng, không tẩy xoá, ghi chồng đè lên Hoá đơn chứng từ kế toán, không sử dụng mực màu đỏ,….
– Tính Hợp Lý: Nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh trên chứng từ kế toán phải liên quan, phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.
VD: Công ty du học Thiên Ưng chuyên về kinh doanh buôn bán các thiết bị điện tử, điện lạnh và dịch vụ huấn luyện kế toán. Giả thiết Thiên Ưng mua về 1 máy xúc, máy ủi… thì Chứng từ ghi nhận đối tượng này là không hợp lý.
+ Sắp xếp: sau khoảng thời gian Hoá đơn chứng từ kế toán được thu thập và xử lý, tất cả chúng ta mang vào sắp xếp. Việc sắp xếp có thể theo các cách:
– Sắp xếp theo loại Chứng từ
– Sắp xếp theo nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Việc sắp xếp theo cách nào là tuỳ lựa chọn của DN, Nhưng đều phải đảm bảo sắp xếp có hệ thống, theo trình tự thời gian và có thể so sánh được
+ Lưu trữ:
          – So với các Chứng từ kế toán không làm căn cứ thống kê tính thuế, hạch toán ghi sổ kế toán: lưu trữ tối thiểu trong vòng 05 năm. VD: Hợp đồng kinh tế, Đơn đặt mua, Báo giá,…
          – So với các Chứng từ kế toán làm căn cứ thống kê tính thuế, hạch toán ghi sổ kế toán: lưu trữ tối thiểu trong vòng 10 năm. VD: Hoá đơn, Phiếu Nhập kho, xuất kho, phiếu thu, phiếu chi,…
          – So với các Chứng từ kế toán có liên quan đến An ninh Quốc phòng lưu trữ tối thiểu trong vòng 20 năm.
ɓ) Update các Thông tư, Nghị định, Văn bản pháp luật tiên tiến nhất về Thuế.
Phân tích cho học viên việc lựa chọn website tin tưởng để tải về các TT/ ND/ VB pháp luật.
Tongcucthue                    thuvienphapluat               Ketoanthienung.vn
Nhantokhai                      Webketoan                      Ketoanthienung.com

II.  Hàng tháng:

– Đầu tháng: Thống kê làm những loại giải trình thuế theo tháng (Nếu có) như:

+ Làm tờ khai Thuế GTGT theo tháng (dành riêng cho các công ty du học có tổng thu nhập năm trước liền kề trên 50 Tỷ).
+ Giải trình tình hình sử dụng hóa đơn (cho những công ty du học thuộc diện rủi ro cao về thuế – có thông báo của Thuế).
+ Làm tờ khai thuế TNCN theo tháng: dành riêng cho các công ty du học thống kê thuế GTGT theo tháng

=>  Hạn nộp các loại giải trình thuế tháng sẽ là ngày 20 của tháng sau. Nếu có phát sinh số vốn phải Thuế phải nộp thì kế toán đi nộp tiền, hạn nộp tiền cũng chính là hạn nộp tờ khai.

– Cuối tháng:
+ Tính và thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên.
+ Tổng hợp và lập các bảng biểu, sổ sách, giải trình theo QĐ và theo y/ͼ của quản lý.
+ Hạch toán các bút toán cuối tháng :

1. Hạch toán các bút toán về tiền lương cuối tháng ( căn cứ vào bảng lương )
– Tính tiền lương phải trả CBCNV
Nợ TK 641           Tổng lương của phòng ban bán hàng
Nợ TK 642           Tổng lương của phòng ban quản lý
               Có TK 334             Tổng lương phải trả cho CNV
– Trích BHXH, BHYT, BHTN trong kỳ – tính vào ngân sách 
Nợ TK 641         Tổng số trích cho phòng ban bán hàng
Nợ TK 642        Tổng số trích cho phòng ban quản lý
            Có TK 3383         Lương 

đóng BH

 Ҳ 17,5%
            Có TK 3384         Lương 

đóng BH

 Ҳ 3%

            Có TK 3386         Lương 

đóng BH

 Ҳ 1%

+ Thông tư 200: Sử dụng tài khoản 641

+ Thông tư 133: sử dụng tài khoản: 6421

+ Thông tư 200: sử dụng tài khoản: 642

+ Thông tư 133: sử dụng tài khoản: 6422

·     

– Trích BHXH, BHYT, BHTN trong kỳ – tính vào lương của cán bộ công nhân viên
       Nợ TK 334                    Tổng số trích cho phòng ban quản lý
            Có TK 3383         Lương CB Ҳ 8%
            Có TK 3384         Lương CB Ҳ 1,5%
            Có TK 3386         Lương CN Ҳ 1%

2. Tính thuế TNCN phải nộp ( nếu có)
Nợ TK 334             Tổng số thuế TNCN khấu trừ
              Có TK 3335

3. Thanh toán lương cho CBCNV:
Nợ TK 334         Tổng tiền thnh toán cho CNV, sau khoảng thời gian đã trừ đi các khoản giảm trừ                      Có TK 1111 hoặc 1121                                         

4. Thanh toán tiền bảo hiểm:
Nợ TK 3383                               Số vốn đã trích BHXH
Nợ TK 3384                               Số vốn đã trích BHYT
Nợ TK 3386                              Số vốn đã trích BHTN
              Có TK 1111 hoặc 1121       Tổng phải thanh toán

+ Thông tư 200: sử dụng tài khoản 3386

+ Thông tư 133: sử dụng tài khoản 3385

5.      Trích khấu hao tài sản cố định:
         Nợ TK 641           Số khấu hao kỳ này của phòng ban bán hàng
         Nợ TK 642           Số khấu hao kỳ này của phòng ban quản lý
             Có TK 214       Tổng khấu hao đã trích trong kỳ

6.      Phân bổ ngân sách trả trước (nếu có)
Nợ TK 641           Số ngân sách ngắn hạn/ lâu dài phân bổ kỳ này cho phòng ban bán hàng
Nợ TK 642           Số ngân sách ngắn hạn/ lâu dài phân bổ kỳ này cho phòng ban quản lý
    Có TK  242                    Tổng số đã phân bổ trong kỳ

Thông tư 133 và Thông tư 200 đều bỏ tài khoản 142

7.      Tính thuế GTGT: (Làm theo tháng hoặc quý tùy vào kỳ KK thuế GTGT của DN)
              Là việc tính ra số thuế phải nộp hay còn được khấu trừ.
      Kế toán thực hiện 1 bút toán kết chuyển chung như sau:
      Nợ TK 3331

          Có TK 1331       Số vốn là số nhỏ nhất của 1 trong 2 tài khoản

8. Tập hợp giá vốn hàng bán: (Lưu ý: Khi hạch toán đến bút toán này. Kế toán phải tổng hợp được bảng “Nhật xuất tồn kho” cuối kỳ và tìm được được đơn giá xuất kho về Phiếu xuất kho).

Nợ TK 632
        Có TK 156       =  Dòng tổng cộng của Cột thành tiền giá vốn xuất kho trên PXK.

III. Hàng quý: Làm giải trình thuế quý.

– Tạm tính Thuế TNDN theo Quý ( Khởi nguồn từ quý 4/2014 các DN không phải làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quý nữa)
– Lập Giải trình tình hình sử dụng Hoá đơn theo Quý: dành riêng cho các công ty du học không thu được thông báo về việc DN thuộc diện rủi ro cao về thuế.
– Lập tờ khai thuế GTGT: dành riêng cho các công ty du học có tổng thu nhập năm trước liền kề không quá 50 tỷ.
– Lập tờ khai thuế TNCN: dành riêng cho các công ty du học thống kê thuế GTGT theo quý
=>  Hạn nộp giải trình quý là ngày 30/31 của tháng đầu quý sau.

IV. Hàng năm:

– Công việc đầu năm:
            + Nộp thuế Môn Bài      
+ Thực hiện chuyển số dư các TK kế toán.
Kết chuyển lãi lỗ đầu năm tài chính trên sổ sách kế toán:
Kết chuyển Lãi/Lỗ năm trước sang năm nay
Khi làm sổ sách kế toán, đầu năm kế toán phải thực hiện bút toán đầu kỳ này là kết chuyển lãi – lỗ:
– Căn cứ để kết chuyển lãi lỗ từ năm trước sang năm đó chính là số dư của tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối trên Bảng Cân đối phát sinh Tài khoản của năm trước 

– Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
+ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
– Để xác nhận được kết quả hoạt động doanh của năm trước thì tất cả chúng ta phải dựa vào số dư của TK 4212 Trên bảng cân đối phát sinh tài khoản của năm trước.
+ Nếu TK 4212 có số dư bên Nợ => Năm trước Doanh nghiệp LỖ
=> Kết chuyển lỗ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm trước
Có TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
+ Nếu TK 4212 có số dư bên Có => Năm trước Doanh nghiệp LÃI
=> Kết chuyển lãi, kế toán hạch toán:
Nợ TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm nay
Có TK 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

– Ví dụ: số dư của TK 4212 trên bảng cân đối phát sinh tài khoản năm 2021 đang có số dư bên Nợ.
Rõ ràng và cụ thể là Nợ 4212: 10.000.000 -> tức là năm 2021 cty này kinh doanh Lỗ 10 triệu
=> Sang năm 2022 đầu năm tất cả chúng ta phải kết chuyển Lỗ.
Nợ 4211: 10.000.000
Có 4212: 10.000.000
Lưu ý: Đứng trên năm 2021 thì 10.000.000 tiền lỗ này là của năm nay tức là ở TK 4212 (Bên nợ).
Còn sang năm 2022 thì số lỗ 10 triệu này là của năm trước nên phải ở TK 4211 (Bên nợ)
Ví dụ: Năm 2021, công ty du học kế toán Thiên Ưng Cuối kỳ của TK: 4212 – DƯ CÓ: 10.000.000
=> Năm 2021, kế toán Thiên Ưng hoạt động lãi: 10.000.000
Đầu năm 2022, khi làm sổ sách kế toán, tất cả chúng ta phải chuyển số dư và thực hiện bút toán trước hết trên sổ sách kế toán là kết chuyển lãi của năm trước (2021) sang năm nay (2022):
Nợ 4212: 10.000.000
          Có 4211: 10.000.000
(Ngoài việc kết chuyển lãi lỗ thì công việc đầu năm của kế tóan còn phải chuyển toàn thể số dư cuối kỳ của các TK đầu 1 + 2 +3 + 4 sang làm số dư đầu kỳ của năm nay).

 
     
– Công việc cuối năm:
Các bút toán kết toán cuối kỳ:
(Kỳ kế toán có thể là tháng, quý, năm tuỳ theo tình hình phát sinh và chọn lập số sách của kế toán doanh nghiệp)

1. Kết chuyển các khoản giảm trừ thu nhập ( nếu có):
   Nợ TK 5111
          Có TK 5211: Hoa hồng thương mại

Có TK 5212: Hàng bán bị trả lại
Có TK 5213: giảm giá hàng bán

(Các DN ứng dụng cơ chế kế toán theo TT 200 thì mới có bút toán này. Vì thông tư 133 đã bỏ hết các TK giảm trừ thu nhập (khi PS hạch toán Nợ 511)

Kết chuyển thu nhập thuần trong kỳ:
  Nợ TK 5111
         Có TK 911     
3. Kết chuyển Thu nhập hoạt động tài chính (nếu có) trong kỳ:
Nợ TK 515
     Có TK 911     
4. Kết chuyển ngân sách hoạt động tài chính (nếu có) trong kỳ;
            Nợ TK 911
                  Có TK 635 
5. Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán trong kỳ:
             Nợ TK 911
                     Có TK 632        
6. Kết chuyển ngân sách bán hàng trong kỳ:
             Nợ TK 911
                   Có TK 6421      
7. Kết chuyển ngân sách quản lý trong kỳ:
             Nợ TK 911
                   Có TK 6422  
8. Kết chuyển thu nhập khác (nếu có) trong kỳ:
             Nợ TK 711
                    Có TK 911      

9. Kết chuyển ngân sách khác (nếu có) trong kỳ:
             Nợ TK 911
                 Có TK 811       
10. Tạm tính thuế TNDN phải nộp trong quý ( nếu có lời )
             Nợ TK 821
                   Có TK 3334       

11. Kết chuyển ngân sách thuế TNDN ( nếu có)
            Nợ TK 911
                  Có TK 821      = Sumif Nợ TK 821

12. Kết chuyển lãi ( lỗ) trong kỳ:
–   Nếu lãi:
              Nợ TK 911
                   Có TK 4212       
–   Nếu lỗ:
          Nợ TK 4212
                Có TK 911      

2.Nợ TK 5111Có TK 911(nếu có) trong kỳ:Nợ TK 515Có TK 911nếu có) trong kỳ;Nợ TK 911Có TK 635Nợ TK 911Có TK 632Nợ TK 911Có TK 6421Nợ TK 911Có TK 6422(nếu có) trong kỳ:Nợ TK 711Có TK 911(nếu có) trong kỳ:Nợ TK 911Có TK 811nếu có lãiNợ TK 821Có TK 3334( nếu có)Nợ TK 911Có TK 821 = Sumif Nợ TK 821Nợ TK 911Có TK 4212Nợ TK 4212Có TK 911

+ Quyết toán thuế TNDN
+ Quyết toán thuế TNCN
+ Lập Giải trình tài chính:

   – Bảng Cân đối Kế toán
                                         – Giải trình Kết quả hoạt động kinh doanh
                                         – Giải trình Lưu chuyển tiền tệ
                                         – Thuyết minh Giải trình Tài chính
                                         – Bảng Cân đối số phát sinh Tài khoản

 

Để có thể làm tốt công việc của một kế toán tổng hợp cần rất nhiều tuyệt kỹ về chuyên môn kế toán. Nếu bạn cảm thấy mình chưa tự tin về tri thức cũng như tuyệt kỹ thực hiện hay tham gia ngay 1 khóa học kế toán ngắn hạn tại Thiên Ưng. Xem cụ thể khóa học tại đây: Khóa học thực hành kế toán tổng hợp