Hướng dẫn thống kê thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

 

CĂN CƯ PHÁP LÝ

 

LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

 

Ι/ NGUYÊN TẮC KHAI THUẾ

1)   Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát
sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp
trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ
thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế

2)   Việc khai thuế theo tháng hoặc quý
được xác nhận một lần kể từ tháng trước hết có phát sinh khấu trừ thuế và áp
dụng cho cả năm. Rõ ràng như sau:

–    Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát
sinh số thuế khấu trừ trong tháng của tối thiểu một loại tờ khai thuế thu nhập cá
nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá
nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị tăng trưởng theo quý.

–    Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không
thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu trên thì thực hiện khai thuế
theo quý.

Ví dụ 1: Năm 2017 Trung tâm tư vấn du học
𝓐 được xác nhận thuộc diện khai thuế GTGT theo quý thì năm 2017 Trung tâm tư vấn du học 𝓐 thuộc
diện khai thuế TNCN theo quý, không phân biệt trong năm 2017 Trung tâm tư vấn du học 𝓐 thực tiễn
có phát sinh khấu trừ thuế TNCN trên 50 triệu đồng hay dưới 50 triệu đồng.

Ví dụ 2: Năm 2017 Trung tâm tư vấn du học
𝓐 được xác nhận thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1, tháng 2 không
phát sinh khấu trừ thuế TNCN của bất kỳ tờ khai nào; tháng 3 phát sinh khấu trừ
thuế TNCN tại Tờ khai số 05/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 06/KK-TNCN
là 50 triệu đồng (hoặc to hơn 50 triệu đồng); Các tháng 4 đến tháng 12 phát
sinh khấu trừ thuế TNCN tại các Tờ khai 05/KK- TNCN và 06/KK-TNCN nhỏ hơn 50
triệu đồng thì Trung tâm tư vấn du học 𝓐 không phải nộp tờ khai của các tháng 1 và tháng 2. Từ
tháng 3 Trung tâm tư vấn du học 𝓐 được xác nhận thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng.

Ví dụ 3: Năm 2017 Trung tâm tư vấn du học
𝓐 được xác nhận thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1, tháng 2 không
phát sinh khấu trừ thuế TNCN của bất kỳ tờ khai nào; tháng 3 phát sinh khấu trừ
thuế TNCN tại Tờ khai số 05/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 06/KK-TNCN
nhỏ hơn 50 triệu đồng; các tháng 4 đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN
tại các Tờ khai 05/KK-TNCN và 06/KK-TNCN đều từ 50 triệu đồng trở lên thì Công
ty 𝓐 không phải nộp tờ khai của các tháng 1 và tháng 2. Từ tháng 3 Trung tâm tư vấn du học 𝓐
được xác nhận thuộc diện khai thuế TNCN theo quý và thực hiện khai thuế theo
quý từ quý Ι/2017.

3)   Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc
diện chịu thuế thu nhập cá nhân so với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách
nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân
thay cho các cá nhân có uỷ quyền
không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.
Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai
quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp tổ chức, cá
nhân trả thu nhập giải thể, chấm hết hoạt động có phát sinh trả thu nhập nhưng
không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cá nhân trả thu
nhập không thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chỉ phân phối cho đơn vị
thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo mẫu số
05/DS-TNCN công bố kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC chậm nhất là ngày thứ
45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày có quyết định về việc giải thể, chấm hết hoạt động.

Tổ chức trả thu nhập
chia, tách, thống nhất, sáp nhập, chuyển hóa, giải thể hoặc phá sản theo quy định
của Luật Doanh nghiệp thì phải quyết toán thuế so với số thuế thu nhập cá nhân
đã khấu trừ chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày chia, tách, hợp
nhất, sáp nhập, chuyển hóa, giải thể hoặc phá sản và cấp chứng từ khấu trừ thuế
cho người lao động để làm nền tảng cho người lao động thực hiện quyết toán thuế
thu nhập cá nhân. Trường hợp chuyển hóa loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận
kế thừa toàn thể nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển hóa (như chuyển
đổi loại hình doanh nghiệp từ Trung tâm tư vấn du học trách nhiệm hữu hạn sang Trung tâm tư vấn du học cổ phần
hoặc trái lại; chuyển hóa Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Trung tâm tư vấn du học cổ phần
và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật) thì doanh nghiệp trước chuyển hóa không phải khai quyết toán thuế
đến thời điểm có quyết định về việc chuyển hóa doanh nghiệp, bên tiếp nhận thực
hiện khai quyết toán thuế năm theo quy định.”

 

II/ HÔ SƠ KHAI THUẾ

1)   Hồ sơ khai thuế tháng, quý

–    Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu
trừ thuế so với thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế theo Tờ khai mẫu
số 05/KK-TNCN công bố kèm theo Thông tư số
92/2015/TT-BTC.

–   Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu
trừ thuế so với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản
quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá
nhân không cư trú; từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận
chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai thuế theo Tờ khai mẫu số
06/TNCN công bố kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

–   Trung tâm tư vấn du học xổ số kiến thiết, doanh
nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp khấu trừ thuế so với tiền hoa
hồng từ làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp của cá nhân khai
thuế theo Tờ khai mẫu số 01/XSBHĐC công bố kèm theo Thông tư số
92/2015/TT-BTC. So với tờ khai thuế kỳ tháng/kỳ quý cuối cùng trong năm, phải
kèm theo Phụ lục theo mẫu số 01-1/BK-XSBHĐC công bố kèm theo Thông tư số
92/2015/TT-BTC (không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh
khấu trừ thuế).

Mẫu tờ khai 05/KK-TNCN:

2)

  

thuế

Hồ sơ khai quyết toánthuế

Tổ chức, cá nhân trả thu
nhập so với thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh
khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo các
mẫu sau:

–   
Tờ
khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN công bố kèm theo
Thông tư Thông tư số 92/2015/TT-BTC

–  
Bảng
kê cụ thể cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần mẫu
số 05-1/BK-QTT-TNCN công bố kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC

–  
Bảng
kê cụ thể cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần mẫu số
05-2/BK-QTT-TNCN công bố kèm theo Thông tư số
92/2015/TT-BTC

–  
Bảng
kê thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh mẫu số 05-3/BK-QTT- TNCN ban
hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC

Mẫu tờ khai
quyết toán thuế TNCN 05/QTT-TNCN:

 

III/ CÁCH LẬP TỜ KHAI THUẾ TNCN

1)   Thống kê thông tin chung của doanh nghiệp :

–   Mã số thuế: Ghi mã số thuế được đơn vị thuế cấp khi đăng
ký nộp thuế.

–   Tên Người nộp thuế: Khi ghi tên nền tảng
kinh doanh phải ghi đúng đắn tên như tên đã đăng ký trong tờ khai đăng ký thuế,
không sử dụng tên viết tắt hay tên thương mại.

–   Địa chỉ trụ sở: Ghi đúng theo địa chỉ
nơi đặt văn phòng trụ sở đã đăng ký với đơn vị thuế.

–   Số smartphone, số Fax và địa chỉ
E-mail của doanh nghiệp để đơn vị thuế có thể liên lạc khi thiết yếu.

–   Nghề nghề kinh doanh chính, số tài
khoản ngân hàng và ngày khởi đầu năm tài chính so với tờ khai thu nhập doanh
nghiệp và thu nhập cá nhân.

Nếu có sự thay đổi các
thông tin trên, Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký bổ sung với đơn vị thuế
theo qui định hiện hành và thống kê theo các thông tin đã đăng ký bổ sung với cơ
quan thuế.

2)

  

05/KK-TNCN)

Cách lập Tờ khai thuế TNCN (Mẫu05/KK-TNCN)

–   Chỉ
tiêu [01]: kỳ thống kê của NNT, kỳ phát sinh các nghĩa vụ thống kê theo tờ

khai

–    Chỉ
tiêu [02], [03]: Các tờ khai được lập lần đầu trong
hạn thống kê (trước

ngày 20
hàng tháng (nếu thống kê theo tháng) hoặc trước ngày 30 của tháng đầu quý tiếp
theo (nếu thống kê theo quý)) thì đánh dấu vào
kpi [02]; Nếu NNT sau thời điểm hết hạn thống kê phát hiện tờ khai có sai sót, kê
khai bổ sung thì đánh dấu vào chỉ  tiêu
số [03], lần thống kê bổ sung (1,2,3…)

–   Từ kpi [04] đến kpi [11]:
NNT thống kê theo Tờ khai đăng ký thuế của NNT

–   Từ kpi [12] đến kpi [20]:
Trường hợp NNT ký hợp đồng thống kê với Đại lý thuế, đại lý thuế thống kê thay
NNT có trách nhiệm thống kê đúng đắn các thông tin theo đăng ký thuế của đại lý
vào kpi [12] đến [20]

–   Kpi [21]: Tổng số Người lao động

Ghi tổng số cá nhân có thu nhập từ
tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá
nhân trả thu nhập trong kỳ.

–   Kpi [22]: Trong số đó: Cá nhân cư
trú có hợp đồng lao động

Ghi tổng số cá nhân cư trú nhận thu
nhập từ tiền lương, tiền công theo Hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên mà tổ
chức, cá nhân trả thu nhập trong kỳ.

–   Kpi [23]: Tổng số cá nhân đã khấu trừ thuế

Kpi [23] = Kpi [24] + Chỉ
tiêu [25]

–   Kpi [24]: Cá nhân cư trú:

Ghi số cá nhân cư trú có thu nhập từ
tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế.

–   Kpi [25] Cá nhân không cư trú:

Ghi số cá nhân không cư trú có thu
nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ
chức,  cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế.

–   Kpi [26]: Tổng TNCT trả cho cá nhân:

Kpi [26] = Kpi [27] + Chỉ
tiêu [28]

–   Kpi [27]: Cá nhân cư trú

Ghi tổng các khoản thu
nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có
tính chất tiền lương, tiền công mà tổ
chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03
tháng trở lên và cá nhân cư trú không có hợp đồng lao động hoăc có hợp đồng lao
động dưới 03 tháng trong kỳ.

–   Kpi [28]: Cá nhân không cư trú

Ghi các khoản thu nhập
chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính
chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân
không cư trú trong kỳ.

Lưu ý:

Thu
nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận
được từ người tiêu dùng lao động, bao gồm:

α)   Tiền lương, tiền công và các khoản có
tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

ɓ)  Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các
khoản phụ cấp, trợ cấp sau:

ɓ.1)  Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và
trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công.

ɓ.2)   Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần
so với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc
tế, thanh niên xung phong đã hoàn thiện nhiệm
vụ.

 

trang.

ɓ.3)   Phụ
cấp quốc phòng,
an ninh; các khoản trợ cấp so với lực lượng vũ

 

ɓ.4)  Phụ cấp độc hại, nguy hiểm so với
những nghề, nghề hoặc công việc ở

nơi làm việc có yếu tố
độc hại, nguy hiểm. ɓ.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.

ɓ.6)  Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp
tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi
con nuôi, mức hưởng chính sách thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau
thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền
tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ 
cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy
định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã
hội.

ɓ.7)   Trợ cấp so với các đối tượng được
bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật.

ɓ.8)  Phụ cấp phục vụ so với lãnh đạo cấp cao.

ɓ.9)   Trợ cấp một lần so với cá nhân khi
chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, trợ giúp
một lần so với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy
định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần so với người nước ngoài đến cư
trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư
trú lâu dài ở nước ngoài về Việt Nam làm việc

ɓ.10) Phụ cấp so với nhân viên y tế thôn,
bản. ɓ.11) Phụ cấp đặc trưng nghề nghề.

Các
khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu
thuế hướng dẫn tại điểm ɓ, khoản 2, Điều này phải được đơn vị Nhà nước có thẩm
quyền quy định.

Trường
hợp các văn bản hướng dẫn về các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp
vận dụng so với khu vực Nhà nước thì các thành phần kinh tế khác, các nền tảng
kinh doanh khác được căn cứ vào danh sách và mức phụ cấp, trợ cấp hướng dẫn đối
với khu vực Nhà nước để tính trừ.

Trường
hợp khoản phụ cấp, trợ cấp thu được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng
dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế.

Riêng
trợ cấp chuyển vùng một lần so với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam,
người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài được trừ theo mức ghi tại Hợp đồng lao
động hoặc thỏa ước lao động tập thể.

ͼ)   Tiền thù lao thu được dưới các hình
thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham
gia các đề tài tìm hiểu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án;
tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chính sách nhuận bút; tiền tham gia
các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia trình diễn văn hoá, văn nghệ, thể dục,
thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

{d})   Tiền thu được từ tham gia hiệp hội
kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm tra doanh nghiệp, ban
quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.

đ)
Các khoản lợi nhuận bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do
người tiêu dùng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

đ.1)
Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có), không bao gồm: khoản
lợi nhuận về nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) so với nhà ở do
người tiêu dùng lao động xây dựng để phân phối miễn phí cho người lao động làm
việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người tiêu dùng lao động xây dựng tại khu kinh
tế, địa phận có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa phận có điều kiện kinh tế
xã hội đặc biệt khó khăn phân phối miễn phí cho người lao động làm việc tại đó.

Trường
hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê
nhà hoặc ngân sách khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ
giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc.

Khoản
tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) so với nhà ở do đơn
vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tiễn trả
thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm
tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại nhà cung cấp không phân
biệt nơi trả thu nhậpđ.2) Khoản tiền do người tiêu dùng lao động mua bảo hiểm
nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm; mua bảo
hiểm hưu trí tự nguyện hoặc đóng góp Quỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động.

Trường
hợp người tiêu dùng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt
buộc không có tích lũy về phí bảo hiểm (kể cả trường hợp mua bảo hiểm của các
doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam được
phép bán bảo hiểm tại Việt Nam) thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này
không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Bảo hiểm
không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm gồm các sản phẩm bảo hiểm
như: bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tử kỳ (không bao gồm sản phẩm bảo hiểm tử kỳ
có hoàn phí), … mà người tham gia bảo hiểm không thu được tiền phí tích lũy
từ việc tham gia bảo hiểm, ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường theo thoả
thuận tại hợp đồng bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm trả.

đ.3)
Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu
như: chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, tiêu khiển, thẩm mỹ, rõ ràng và cụ thể như sau:

đ.3.1)
Khoản phí hội viên (như thẻ hội viên sân gôn, sân quần vợt, thẻ sinh hoạt câu
lạc bộ văn hoá văn nghệ, thể dục thể thao…) nếu thẻ có ghi đích danh cá
nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng. Trường hợp thẻ được sử dụng chung, không ghi
tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng thì không tính vào thu nhập chịu thuế.

đ.3.2)
Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ,
vui chơi, tiêu khiển thẩm mỹ… nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được
hưởng. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng
mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.

đ.4)
Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, smartphone, trang phục,… cao hơn
mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu
thuế so với một số trường hợp như sau:

đ.4.1)
So với cán bộ, công chức và người làm việc trong các đơn vị hành chính sự
nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi vận dụng theo văn bản hướng
dẫn của Bộ Tài chính.

đ.4.2)
So với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại
diện: mức khoán chi vận dụng phù phù hợp với mức xác nhận thu nhập chịu thuế thu nhập
doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu  nhập
doanh nghiệp.

đ.4.3)
So với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại
diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức
quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.

đ.5)
So với khoản chi về phương tiện phục vụ mang đón người lao động từ nơi ở đến
nơi làm việc và trái lại thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao
động theo quy chế của nhà cung cấp.

đ.6)
So với khoản chi trả hộ tiền huấn luyện nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao
động phù phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo
plan của nhà cung cấp sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của người lao
động.

đ.7) Các khoản lợi nhuận khác.

Các
khoản lợi nhuận khác mà người tiêu dùng lao động chi cho người lao động như: chi
trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh
một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người
nấu ăn, người làm các công việc khác trong nhà theo hợp đồng…

e)   Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không
bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng cớ khoán, trừ các khoản tiền
thưởng sau đây:

e.1)    Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu
được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi
đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen
thưởng, rõ ràng và cụ thể:

e.1.1)  Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu
thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, nghề, đoàn
thể Trung ương, tỉnh, tp trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua nền tảng,
Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến.

e.1.2)  Tiền thưởng kèm theo các hình thức
khen thưởng.

e.1.3)  Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do
Nhà nước phong tặng.

e.1.4)  Tiền thưởng kèm theo các phần quà
do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị – xã hội, Tổ
chức xã hội, Tổ chức xã hội – nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao
tặng phù phù hợp với điều lệ của tổ chức đó và phù phù hợp với quy định của Luật Thi
đua, Khen thưởng.

e.1.5)    Tiền
thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà

nước.

e.1.6)  Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương,
Huy hiệu. e.1.7) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.

Thẩm
quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua,
hình thức khen thưởng nêu trên phải phù phù hợp với quy định của Luật Thi đua khen thưởng.

e.2)   Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc
gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.

e.3)   Tiền thưởng về nâng cấp kỹ thuật,
sáng chế, phát minh được đơn vị Nhà nước có thẩm quyền thừa nhận.

e.4)  Tiền thưởng về việc phát hiện, khai
báo hành vi vi phi pháp luật với đơn vị Nhà nước có thẩm quyền.

ɢ)   Không tính vào thu nhập chịu thuế đối
với các khoản sau:

ɢ.1)  Khoản trợ giúp của người tiêu dùng lao
động cho việc khám trị bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân
nhân của người lao động.

ɢ.1.1) 
Thân
nhân của người lao động trong trường hợp này bao gồm: con đẻ, con nuôi hợp
pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc chồng; vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng);
cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp.

ɢ.1.2) 
Mức
trợ giúp không tính vào thu nhập chịu thuế là số vốn thực tiễn chi trả theo chứng
từ trả tiền viện phí nhưng tối đa không quá số vốn trả viện phí của người lao
động và thân nhân người lao động sau thời điểm đã trừ số vốn chi trả của tổ chức bảo
hiểm.

ɢ.1.3) 
Người
sử dụng lao động chi tiền trợ giúp có trách nhiệm: lưu giữ bản sao chứng từ trả
tiền viện phí có xác nhận của người tiêu dùng lao động (trong trường hợp người
lao động và thân nhân người lao động trả phần còn sót lại sau thời điểm tổ chức bảo hiểm
trả trực tiếp với nền tảng khám trị bệnh) hoặc bản sao chứng từ trả viện phí; bản
sao chứng từ chi bảo hiểm y tế có xác nhận của người tiêu dùng lao động (trong
trường hợp người lao động và thân nhân người lao động trả toàn thể viện phí, tổ
chức bảo hiểm trả tiền bảo hiểm cho người lao động và thân nhân người lao động)
cùng với chứng từ chi tiền trợ giúp cho người lao động và thân nhân người lao
động mắc bệnh hiểm nghèo.

ɢ.2)   Khoản tiền thu được theo quy định về
sử dụng phương tiện đi lại trong đơn vị Nhà nước, nhà cung cấp sự nghiệp công lập,
tổ chức Đảng, đoàn thể.

ɢ.3)  Khoản tiền thu được theo chính sách nhà
ở công vụ theo quy định của pháp

luật.

ɢ.4)   Các
khoản thu được ngoài tiền lương, tiền công do tham gia ý kiến,

thẩm
định, thẩm tra các văn bản pháp luật, Nghị quyết, các giải trình chính trị; tham
gia các đoàn xác minh giám sát; tiếp cử tri, tiếp công dân; trang phục và các
công việc khác có liên quan đến phục vụ trực tiếp hoạt động của Văn phòng Quốc
hội, Hội đồng dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội, các Đoàn đại biểu Quốc hội;
Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; Văn phòng Thành ủy, Tỉnh ủy và các
Ban của Thành uỷ, Tỉnh ủy.

ɢ.5)  Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do
người tiêu dùng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới
các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.

Trường
hợp người tiêu dùng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền
cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức
chi phù phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội. Trường hợp
mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội thì phần
chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Mức
chi rõ ràng và cụ thể vận dụng so với doanh nghiệp Nhà nước và các tổ chức, nhà cung cấp thuộc
đơn vị hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các Hội không quá mức hướng dẫn
của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội. So với các doanh nghiệp ngoài Nhà
nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng nhà cung cấp thống nhất với chủ tịch
công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức vận dụng so với doanh
nghiệp Nhà nước.

ɢ.6)   Khoản tiền mua vé máy cất cánh khứ hồi do
người tiêu dùng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người
nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở
nước ngoài về phép mỗi năm một lần.

Căn
cứ xác nhận khoản tiền mua vé máy cất cánh là hợp đồng lao động và khoản tiền thanh
toán vé máy cất cánh từ Việt Nam đến quốc gia người nước ngoài mang quốc tịch hoặc
quốc gia nơi gia đình người nước ngoài sinh sống và trái lại; khoản tiền thanh
toán vé máy cất cánh từ quốc gia nơi người Việt Nam đang làm việc về Việt Nam và
trái lại.

ɢ.7)     Khoản tiền học phí cho con của người
lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao
động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm
non đến trung học phổ thông do người tiêu dùng lao động trả hộ.

ɢ.8)   Các khoản thu nhập cá nhân thu được
từ các Hội, tổ chức tài trợ không phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá
nhân nếu cá nhân nhận tài trợ là thành viên của Hội, của tổ chức; kinh phí tài
trợ được sử dụng từ nguồn kinh phí Nhà nước hoặc được quản lý theo quy định của
Nhà nước; việc sáng tác các tác phẩm văn học văn nghệ, công trình tìm hiểu
khoa học… thực hiện nhiệm vụ chính trị của Nhà nước hay theo chương trình
hoạt động phù phù hợp với Điều lệ của Hội, tổ chức đó.

ɢ.9)   Các khoản thanh toán mà người tiêu dùng lao động trả để phục vụ
việc điều động, luân chuyển người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt
Nam theo quy định tại hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo
thông lệ quốc tế của một số nghề như dầu khí, khai khoáng.

Căn
cứ xác nhận là hợp đồng lao động và khoản tiền thanh toán vé máy cất cánh từ Việt
Nam đến quốc gia nơi người nước ngoài cư trú và trái lại.

Ví dụ
1: Ông Ҳ là người nước ngoài được nhà thầu dầu khí У điều chuyển đến làm việc
tại giàn khoan trên thềm lục địa Việt Nam. Theo quy định tại hợp đồng lao động,
chu kỳ làm việc của ông Ҳ tại giàn khoan là 28 ngày liên tục, sau đó được nghỉ 28 ngày. Nhà thầu У thanh toán cho ông Ҳ các khoản tiền vé máy cất cánh từ nước

ngoài đến
Việt Nam và trái lại mỗi lần đổi ca, ngân sách phân phối trực thăng mang đón ông Ҳ
chặng từ đất liền Việt Nam ra giàn khoan và trái lại, ngân sách lưu trú trong
trường hợp ông Ҳ chờ chuyến cất cánh trực thăng mang ra giàn khoan làm việc thì không
tính các khoản tiền này vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của ông Ҳ.

ɢ.10)  Khoản tiền thu được do tổ chức, cá
nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo
quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và phù phù hợp với mức xác nhận
thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

–   Kpi [29]: Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế

Kpi [29] = Kpi [30] + Chỉ
tiêu [31]

–   Kpi [30]: Cá nhân cư trú

Ghi các khoản thu nhập
chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính
chất tiền lương, tiền công mà tổ
chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho
cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thuộc diện phải khấu
trừ thuế theo Biểu luỹ tiến từng phần và cá nhân cư trú không có hợp đồng lao
động hoặc có hợp đồng lao động dưới 03 tháng thuộc diện phải khấu trừ thuế
trong kỳ.

–   Kpi [31]: Cá nhân không cư trú

Ghi các khoản thu nhập
chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính
chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân
không cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế trong kỳ.

–   Kpi [32]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ

Kpi [32] = Kpi [33] + Chỉ
tiêu [34]

–   Kpi [33]: Cá nhân cư trú

Ghi số thuế thu nhập cá
nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của các cá nhân cư trú có hợp
đồng lao động từ 03 tháng trở lên thuộc diện phải khấu trừ thuế theo Biểu luỹ
tiến từng phần và cá nhân cư trú không có hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng
lao động dưới 03 tháng trong kỳ.

–   Kpi [34]: Cá nhân không cư trú

Ghi số thuế thu nhập cá
nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của các cá nhân không cư trú
trong kỳ.

–

  

Kpi [35]:

động

Tổng TNCT từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người laođộng

Ghi tổng TNCT từ tiền phí
mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác cho người lao động của
doanh nghiệp khi mua bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại
Việt Nam cho người lao động trong kỳ khai thuế

–

   

Kpi [36]:

động

Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ trên tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người laođộng

Kpi [36] = Kpi [35] Ҳ Thuế
suất 10%

3)

  

06/KK-TNCN)

Cách lập Tờ khai thuế TNCN (Mẫu06/KK-TNCN)

–   Kpi [01]: Kỳ tính thuế

Ghi theo tháng, năm hoặc quý, năm của
kỳ thực hiện khai thuế. Trường hợp khai thuế tháng thì gạch quý, khai thuế quý
thì gạch tháng.

–   Kpi [02]: Lần đầu

Nếu khai thuế lần đầu thì đánh dấu
“x” vào ô vuông

–   Kpi [03]: Bổ sung lần thứ …

Nếu khai sau lần đầu thì được xác
định là khai bổ sung và đánh số lần khai bổ sung vào ô vuông

–   Kpi [04]: Tên người nộp thuế

Ghi
rõ ràng, đầy đủ tên của tổ chức khấu trừ thuế theo Quyết định thành lập hoặc
Giấy chứng thực đăng ký kinh doanh. So với cá nhân là tên ghi trong tờ đăng ký mã số thuế hoặc minh chứng nhân
dân.

–   Kpi [05]: Mã số thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số
thuế của tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế theo Giấy chứng thực đăng ký thuế hoặc
Thông báo mã số thuế hoặc Thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp.

– Kpi [06], [07], [08]: Địa chỉ

Ghi rõ ràng, đầy đủ địa chỉ trụ sở
kinh doanh của tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế theo Giấy chứng thực đăng ký kinh doanh.

–   Kpi [09], [10], [11]: Smartphone, fax, tin nhắn hộp thư online

Ghi rõ ràng, đầy đủ số smartphone, số
fax, địa chỉ tin nhắn hộp thư online của tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế (nếu không có thì bỏ
trống).

–   Kpi [12]: Tên tổ chức khai thay (nếu có)

Ghi rõ ràng, đầy đủ bằng
chữ in hoa tên của tổ chức khai thay theo Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh trong trường hợp tổ chức nơi cá nhân chuyển nhượng vốn,
chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế thay cho cá nhân.

–   Kpi [13]: Mã số thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số thuế của tổ
chức khai thay theo Giấy chứng thực đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế hoặc
thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp.

– Kpi [14], [15], [16]: Địa chỉ

Ghi rõ ràng, đầy đủ địa chỉ trụ sở
của tổ chức khai thay theo Giấy chứng thực đăng ký kinh doanh

–   Kpi [17], [18], [19]: Smartphone, fax, tin nhắn hộp thư online

Ghi rõ ràng, đầy đủ số
smartphone, số fax, địa chỉ tin nhắn hộp thư online của tổ chức khai thay (nếu không có thì bỏ
trống).

–   Kpi [20]: Tên đại lý thuế (nếu có)

Trường hợp tổ chức, cá
nhân khấu trừ thuế uỷ quyền khai thuế cho Đại lý thuế thì phải ghi rõ ràng, đầy
đủ tên của đại lý thuế theo Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng thực đăng ký
kinh doanh của đại lý thuế.

–   Kpi [21]: Mã số thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số thuế của
Đại lý thuế theo Giấy chứng thực đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế hoặc
thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp.

– Kpi [22], [23], [24]: Địa chỉ

Ghi rõ ràng, đầy đủ địa chỉ trụ sở
của Đại lý thuế theo Giấy chứng thực đăng ký kinh doanh, hoặc địa chỉ thường
trú (so với cá nhân).

–   Kpi [25], [26], [27] Smartphone, fax, tin nhắn hộp thư online

Ghi rõ ràng, đầy đủ số smartphone, số
fax, địa chỉ tin nhắn hộp thư online của Đại lý thuế (nếu không có thì bỏ trống).

–   Kpi [28]: Hợp đồng đại lý thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ số, ngày của Hợp
đồng đại lý thuế giữa tổ chức khấu trừ thuế với Đại lý thuế (hợp đồng đang thực hiện).

–   Kpi [29]: Tổng thu nhập tính thuế

Ghi tổng các khoản thu nhập từ đầu tư
vốn dưới các hình thức theo quy định mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả
cho cá nhân trong kỳ.

–   Kpi [30]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ

Ghi tổng số thuế TNCN mà tổ chức, cá
nhân trả thu nhập đã khấu trừ (5%) so với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân
trong kỳ.

Kpi [30] = Kpi [29] Ҳ 5%.

–   Kpi [31]: Tổng giá trị chuyển nhượng chứng khoán

Ghi tổng giá trị giao dịch từ chuyển
nhượng chứng khoán trong kỳ.

–   Kpi [32]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ

Ghi số thuế khấu trừ 0,1% trên tổng
giá trị giao dịch từ chuyển nhượng chứng khoán mà tổ chức khấu trừ đã khấu trừ
trong kỳ.

Kpi [32] = Kpi [31] Ҳ 0,1%.

–   Kpi [33]: Tổng thu nhập tính thuế

Ghi tổng các khoản thu
nhập mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân trong kỳ từ bản quyền,
từ nhượng quyền thương mại vượt trên 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng
không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà cá nhân nhận
được.

–   Kpi [34]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ

Ghi số thuế khấu trừ theo mức 5% trên
tổng thu nhập tính thuế từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại.

Kpi [34] = Kpi [33] Ҳ 5%.

–   Kpi [35]: Tổng thu nhập tính thuế

Ghi tổng thu nhập từ trúng thưởng
vượt trên 10 triệu đồng mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tiễn trả cho cá
nhân trong kỳ.

–   Kpi [36]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ

Ghi số thuế khấu trừ 10% trên tổng số
thu nhập tính thuế từ trúng thưởng mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho
cá nhân trong kỳ.

Kpi [36] = Kpi [35] Ҳ 10%.

–   Kpi [37]: Tổng thu nhập tính thuế trả cho cá nhân

Ghi tổng số vốn mà tổ chức, cá nhân
trả thu nhập cho các cá nhân không cư trú phân phối hàng hóa và dịch vụ trong
kỳ.

–   Kpi [38]: Tổng số thuế đã khấu trừ

Ghi tổng số thuế mà tổ chức, cá nhân đã khấu trừ từ thu
nhập đã trả cho cá nhân không cư trú, không bao gồm thuế được miễn, giảm tại
khu kinh tế (nếu có).

Kpi [38] = Kpi
[37] Ҳ Thuế suất Thuế suất rõ ràng và cụ thể như sau:

+ 1% so với hoạt động kinh doanh
hàng hoá;

+ 5% so với hoạt động kinh doanh
dịch vụ;

+ 2% so với hoạt động sản xuất, xây
dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác;

–   Kpi [39]: Tổng giá chuyển nhượng vốn

Ghi tổng giá trị chuyển nhượng vốn mà tổ chức, cá nhân thực tiễn đã nhận chuyển
nhượng của cá nhân không cư trú trong kỳ theo hợp đồng chuyển nhượng.

–   Kpi [40]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ

số thuế mà tổ chức, cá nhân nhận
chuyển nhượng vốn đã khấu trừ 0,1% trên tổng giá trị chuyển nhượng vốn trong kỳ.

Kpi [40] = Kpi [39] Ҳ 0,1%.

 

4)

  

TNCN

Cách lập Tờ khai quyết toán thuếTNCN

4.1- Cách lập Bảng kê cụ thể cá nhân thuộc diện tính thuế
theo biểu thuế lũy tiến từng phần (Mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN)

–   Kpi [01]: Kỳ tính thuế

Ghi theo năm của kỳ thực hiện khai
thuế

–   Kpi [02]: Tên người nộp thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ tên của tổ chức,
cá nhân trả thu nhập theo Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng thực đăng ký
kinh doanh hoặc Giấy chứng thực đăng ký thuế.

–   Kpi [03]: Mã số thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số
thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo Giấy chứng thực đăng ký thuế hoặc
Thông báo mã số thuế hoặc Thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp.

–   Kpi [04]: Tên đại lý thuế (nếu có)

Trường hợp tổ chức, cá
nhân trả thu nhập uỷ quyền khai quyết toán thuế cho đại lý thuế thì phải ghi rõ
ràng, đầy đủ tên của đại lý thuế theo Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng thực
đăng ký kinh doanh.

–   Kpi [05]: Mã số thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số thuế của
Đại lý thuế theo Giấy chứng thực đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế hoặc
thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp.

–   Kpi [06]: STT

Ghi rõ số thứ tự từ nhỏ đến lớn

–   Kpi [07]: Họ và tên

Ghi rõ ràng, đầy đủ họ và
tên của cá nhân cư trú nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công có ký hợp đồng
lao động từ 03 tháng trở lên, kể cả cá nhân nhận thu nhập chưa đến mức khấu trừ
thuế hoặc cá nhân đã thôi việc tính đến thời điểm lập tờ  khai.

–   Kpi [08]: Mã số thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số thuế của cá
nhân theo Thông báo mã số thuế hoặc
thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp
cho cá nhân.

–   Kpi [09]: Số CMND/Hộ chiếu

Ghi số minh chứng nhân dân hoặc hộ
chiếu so với cá nhân chưa có mã số thuế

–   Kpi [10]: Cá nhân ủy quyền quyết toán thay

Cá nhân đủ điều kiện được ủy quyền
cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay thì đánh dấu “x” vào chỉ
tiêu này.

Lưu ý về việc cá nhân uỷ quyền quyết toán thuế thay như sau:

α.  Cá nhân có thu nhập từ tiền lương,
tiền công ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong
các trường hợp sau:

–   Cá nhân có thu nhập từ tiền lương,
tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá
nhân trả thu nhập và thực tiễn đang làm việc tại đó vào thời điểm uỷ quyền quyết
toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm.

–   Cá nhân có thu nhập từ tiền lương,
tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá
nhân trả thu nhập và thực tiễn đang làm việc tại đó vào thời điểm uỷ quyền quyết
toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm,
đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác trung bình tháng trong năm không
quá 10 triệu đồng đã được nhà cung cấp trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối
với phần thu nhập này.

–   Cá nhân là người lao động được điều
chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới trong trường hợp tổ chức cũ thực hiện
chia, tách, thống nhất, sáp nhập, chuyển hóa doanh nghiệp. Cuối năm người lao
động có ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ
thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có) để làm
căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người
lao động.

ɓ.   Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ
thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân so với phần thu nhập từ tiền lương,
tiền công mà cá nhân thu được từ tổ
chức, cá nhân trả thu nhập. Trường hợp tổ chức chi trả sau thời điểm thực hiện chia,
tách, thống nhất, sáp nhập, chuyển hóa doanh nghiệp và thực hiện quyết toán thuế
theo ủy quyền của người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang thì tổ
chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế so với cả phần thu nhập do tổ chức cũ
chi trả.

–   Kpi [11]: Tổng số

Ghi tổng các khoản thu
nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đã trả trong kỳ cho cá nhân cư trú có
ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, kể cả các khoản tiền lương, tiền công
thu được do làm việc tại khu kinh tế và thu nhập được miễn, giảm thuế theo
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

–   Kpi [12]: Làm việc trong KKT

Ghi các khoản thu nhập
chịu thuế mà tổ chức, cá nhân trả
thu nhập trả cho cá nhân do làm việc tại khu kinh tế trong kỳ, không bao gồm
thu nhập được miễn,  giảm theo Hiệp định
tránh đánh thuế hai lần (nếu có).

–   Kpi [13]: Theo Hiệp định

Ghi các khoản thu nhập
chịu thuế làm căn cứ xét miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai
lần.

–   Kpi [14]: Số lượng NPT tính giảm trừ

Ghi số người phụ thuộc mà
cá nhân đã đăng ký tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.

–   Kpi [15]: Tổng số vốn giảm trừ gia cảnh

Ghi các khoản giảm trừ
cho bản thân người nộp thuế và các khoản giảm trừ cho người phụ thuộc. Trong số đó:

–   
Giảm
trừ cho bản thân = 09 triệu đồng/tháng Ҳ Tổng số tháng đã tính giảm  trừ trong năm. Trường hợp cá nhân ủy quyền
quyết toán cho tổ chức trả thu nhập thì giảm trừ cho bản thân được tính đủ 12
tháng là 108 triệu đồng/năm.

–   
Giảm
trừ cho người phụ thuộc = 3,6 triệu đồng/người Ҳ Tổng số tháng  đã tính giảm trừ cho người phụ thuộc trong
kỳ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập thì giảm
trừ cho người phụ thuộc được tính đủ theo thực tiễn phát sinh nêu cá nhân có đăng
ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định.

–  
Chỉ
tiêu [16]: Từ thiện, nhân đạo, khuyến học

Ghi các khoản chi đóng
góp vào các tổ chức, nền tảng chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt
khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa; các khoản chi đóng góp
vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập theo quy định
của Chính phủ và hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không
nhằm mục đích lợi nhuận (nếu có).

–  
Chỉ
tiêu [17]: Bảo hiểm được trừ

Ghi các khoản đóng góp
bảo hiểm gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm
trách nhiệm nghề nghiệp so với một số nghề nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc.

–  
Chỉ
tiêu [18]: Quỹ hưu trí tự nguyện được trừ

Ghi các khoản đóng góp
vào Quỹ hưu trí tự nguyện theo thực tiễn phát sinh nhưng tối đa không quá 01
triệu đồng/tháng, kể cả trường hợp đóng góp vào nhiều quỹ.

–  
Chỉ
tiêu [19]: Thu nhập tính thuế

Kpi [19] = Kpi [11] – Chỉ
tiêu [13] – Kpi [15] – Kpi [16] – Kpi [17] – Kpi [18].

–  
Chỉ
tiêu [20]: Số thuế TNCN đã khấu trừ

Ghi số thuế thu nhập cá nhân mà tổ
chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của cá nhân cư trú có hợp đồng lao động
từ 03 tháng trở lên trong kỳ.

–  
Chỉ
tiêu [21]: Số thuế TNCN được giảm do làm
việc trong KKT

Số thuế được giảm bằng 50% số thuế
phải nộp của thu nhập chịu thuế cá nhân thu được do làm việc trong khu kinh
tế.

Kpi [21] = ([19] Ҳ thuế suất
biểu thuế lũy tiến) Ҳ {Kpi [12]/(Kpi [11] – Kpi [13])} Ҳ 50%.

–  
Chỉ
tiêu [22]: Tổng số thuế phải nộp: Là
tổng số thuế phải nộp của cá nhân uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập
quyết toán thuế thay.

Kpi [22] = (Kpi [19] Ҳ thuế
suất biểu thuế lũy tiến) – Kpi [21].

–  
Chỉ
tiêu [23]: Số thuế đã nộp thừa

Ghi số thuế đã nộp thừa của cá nhân
uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập
quyết toán thuế thay.

Kpi [23] = Kpi [20] – Chỉ
tiêu [22] > 0.

–  
Chỉ
tiêu [24]: Số thuế còn phải nộp

Ghi số thuế còn phải nộp của cá nhân
uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay.

Kpi [24] = [22] – [20] > 0.

–  
Chỉ
tiêu [25]: Tổng số thu nhập chịu thuế

Kpi [25] bằng tổng cột kpi
[11].

–

  

Kpi [26]:

Tổng số TNCT làm căn cứ tính giảm thuế do làm việc trong KKT

Kpi [26] bằng tổng cột kpi
[12].

–  
Chỉ
tiêu [27]: Tổng số TNCT được miễn, giảm
thuế theo Hiệp định

Kpi [27] bằng tổng cột kpi
[13].

–  
Chỉ
tiêu [28]: Tổng số lượng NPT tính giảm trừ

Kpi [28] bằng tổng cột tiêu pha
[14].

–  
Chỉ
tiêu [29]: Tổng số vốn giảm trừ gia cảnh

Kpi [29] bằng tổng cột tiêu pha
[15].

–  
Chỉ
tiêu [30]: Tổng từ thiện, nhân đạo,
khuyến học

Kpi [30] bằng tổng cột kpi
[16].

–  
Chỉ
tiêu [31]: Tổng bảo hiểm được trừ

Kpi [31] bằng tổng cột kpi
[17].

–  
Chỉ
tiêu [32]: Tổng quỹ hưu trí tự nguyện
được trừ

Kpi [32] bằng tổng cột kpi
[18].

–  
Chỉ
tiêu [33]: Tổng thu nhập tính thuế

Kpi [33] bằng tổng cột kpi
[19].

–  
Chỉ
tiêu [34]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ

Kpi [34] bằng tổng cột kpi
[20].

–   Chỉ
tiêu [35]: Tổng số thuế TNCN được giảm do làm việc trong khu kinh

tế

Kpi [35] bằng tổng cột tiêu pha
[21].

–  
Chỉ
tiêu [36]: Tổng số thuế phải nộp

Kpi [36] bằng tổng cột kpi
[22] (hoặc bằng tổng giá trị các dòng tại chỉ

tiêu [22] ứng với kpi [10] đánh dấu “x”).

–  
Chỉ
tiêu [37]: Tổng số thuế đã nộp thừa

Kpi [37] bằng tổng cột kpi
[23].

–  
Chỉ
tiêu [38]: Tổng số thuế còn phải nộp

Kpi [38] bằng tổng cột kpi
[24].

 

4.2- Cách lập Bảng kê cụ thể cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần (Mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN)

–  
Chỉ
tiêu [01]: Kỳ tính thuế

Ghi theo năm của kỳ thực hiện khai
thuế

–  
Chỉ
tiêu [02]: Tên người nộp thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ tên của tổ chức,
cá nhân trả thu nhập theo Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng thực đăng ký
kinh doanh hoặc Giấy chứng thực đăng ký thuế.

–  
Chỉ
tiêu [03]: Mã số thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số
thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo Giấy chứng thực đăng ký thuế hoặc
Thông báo mã số thuế hoặc Thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp.

–  
Chỉ
tiêu [04]: Tên đại lý thuế (nếu có)

Trường hợp tổ chức, cá
nhân trả thu nhập uỷ quyền khai quyết toán thuế cho đại lý thuế thì phải ghi rõ
ràng, đầy đủ tên của đại lý thuế theo Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng thực
đăng ký kinh doanh.

–  
Chỉ
tiêu [05]: Mã số thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số thuế của
Đại lý thuế theo Giấy chứng thực đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế hoặc
thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp.

–  
Chỉ
tiêu [06]: STT

Ghi rõ số thứ tự từ nhỏ đến lớn

–  
Chỉ
tiêu [07]: Họ và tên

Ghi rõ ràng, đầy đủ họ và
tên của từng cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao
động dưới 3 tháng hoặc cá nhân không cư trú được tổ chức, cá nhân trả thu nhập,
kể cả các cá nhân có thu nhập chưa đến mức khấu trừ thuế; hoặc cá nhân (bao gồm
cả cá nhân có hợp đồng lao động và cá nhân không ký hợp đồng lao động) được tổ
chức, cá nhân trả thu nhập mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác
có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt
Nam trong kỳ.

–  
Chỉ
tiêu [08]: Mã số thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số thuế của cá
nhân theo Thông báo mã số thuế hoặc
thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp
cho cá nhân.

–  
Chỉ
tiêu [09]: Số CMND/Hộ chiếu

Ghi số minh chứng nhân dân hoặc hộ
chiếu so với cá nhân chưa có mã số thuế

–  
Chỉ
tiêu [10]: Cá nhân không cư trú

Nếu là cá nhân không cư trú thì đánh
dấu “x” vào kpi này

–  
Chỉ
tiêu [11]: Tổng số

Ghi tổng các khoản thu
nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đã trả trong kỳ cho cá nhân cư trú không
ký hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 03 tháng và cá nhân không
cư trú trong kỳ, kể cả các khoản tiền lương, tiền công thu được do làm việc
tại khu kinh tế và thu nhập được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế
2 lần; và các khoản phí mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập mua bảo hiểm nhân thọ,
bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt
Nam cho người lao động.

–

  

Kpi [12]:

TNCT từ phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động

Ghi khoản tiền mà tổ
chức, cá nhân trả thu nhập mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác
có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt
Nam cho người lao động

–  
Chỉ
tiêu [13]: Làm việc trong KKT

Ghi các khoản thu nhập
chịu thuế làm căn cứ được giảm thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trả cho cá
nhân do làm việc tại khu kinh tế trong kỳ, không bao gồm thu nhập được miễn
giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có).

–  
Chỉ
tiêu [14]: Theo Hiệp định

Ghi các khoản thu nhập
chịu thuế làm căn cứ được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai
lần.

–  
Chỉ
tiêu [15]: Tổng số

Là tổng số thuế thu nhập
cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của từng cá nhân trong kỳ.

–

  

Kpi [16]:

Số thuế từ phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động

Ghi số thuế thu nhập cá
nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ trên khoản tiền phí mua bảo
hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của
doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động. Kpi
[16] = [12] Ҳ 10%

–  
Chỉ
tiêu [17]: Số thuế TNCN được giảm do làm
việc trong KKT

Ghi số thuế được giảm bằng 50% số thuế phải nộp của thu nhập chịu thuế
cá nhân thu được do làm việc tại khu kinh tế.

Kpi [17] = {(Chỉ
tiêu [11] – Kpi [14]) Ҳ Thuế suất toàn phần} Ҳ {Kpi [13]/(Kpi
[11] – Kpi [14])} Ҳ 50%.

–  
Chỉ
tiêu [18]: Tổng số thu nhập chịu thuế

Kpi [18] bằng tổng cột kpi
[11].

–

    

Kpi [19]:

động

Tổng TNCT từ phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người laođộng

Kpi [19] bằng tổng cột kpi
[12].

–  
Chỉ
tiêu [20]: Tổng TNCT được giảm thuế do
làm việc tại khu kinh tế

Kpi [20] bằng tổng cột kpi
[13].

–  
Chỉ
tiêu [21]: Tổng TNCT được giảm thuế theo
Hiệp định

Kpi [21] bằng tổng cột kpi
[14].

–  
Chỉ
tiêu [22]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ

Kpi [22] bằng tổng cột kpi
[15].

–

   

Kpi [23]:

động

Tổng số thuế từ từ phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người laođộng

Kpi [23] bằng tổng cột kpi
[16].

–  
Chỉ
tiêu [24]: Tổng số thuế TNCN được giảm
do làm việc tại KKT

Kpi [24] bằng tổng cột kpi
[17].

 

4.3- Cách lập Bảng kê thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu 05-3/BK-QTT-TNCN)

–  
Chỉ
tiêu [01]: Kỳ tính thuế

Ghi theo năm của kỳ thực hiện khai
thuế

–  
Chỉ
tiêu [02]: Tên người nộp thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ tên của tổ chức,
cá nhân trả thu nhập theo Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng thực đăng ký
kinh doanh hoặc Giấy chứng thực đăng ký thuế.

–  
Chỉ
tiêu [03]: Mã số thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số
thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo Giấy chứng thực đăng ký thuế hoặc
Thông báo mã số thuế hoặc Thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp.

–  
Chỉ
tiêu [04]: Tên đại lý thuế (nếu có)

Trường hợp tổ chức, cá
nhân trả thu nhập uỷ quyền khai quyết toán thuế cho đại lý thuế thì phải ghi rõ
ràng, đầy đủ tên của đại lý thuế theo Quyết định thành lập hoặc Giấy chứng thực
đăng ký kinh doanh.

–  
Chỉ
tiêu [05]: Mã số thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số thuế của
Đại lý thuế theo Giấy chứng thực đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế hoặc
thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp.

–  
Chỉ
tiêu [06]: STT

Ghi rõ số thứ tự từ nhỏ đến lớn

–  
Chỉ
tiêu [07]: Họ và tên người nộp thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ họ và tên của
từng cá nhân đăng ký tính giảm trừ người phụ thuộc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

–  
Chỉ
tiêu [08]: Mã số thuế của người nộp thuế

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số
thuế của cá nhân theo Giấy chứng thực đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế
hoặc Thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp. Trường hợp không có thì bỏ trống.

–  
Chỉ
tiêu [09]: Họ và tên người phụ thuộc

Ghi rõ ràng, đầy đủ họ và tên của
người phụ thuộc

–  
Chỉ
tiêu [10]: Ngày sinh của người phụ thuộc

Ghi rõ ràng, đầy đủ ngày, tháng, năm
sinh của người phụ thuộc.

–  
Chỉ
tiêu [11]: Mã số thuế của người phụ thuộc

Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số
thuế của người phụ thuộc theo Giấy chứng thực đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế/Thông báo mã số thuế Người phụ thuộc hoặc Thẻ mã số thuế do đơn vị thuế cấp. Trường hợp
không có thì bỏ trống.

–  
Chỉ
tiêu [12]: Quốc tịch người phụ thuộc

Ghi rõ quốc tịch của người phụ thuộc.

–  
Chỉ
tiêu [13]: Số CMND/Hộ chiếu của người
phụ thuộc

Ghi rõ ràng, đầy đủ số CMND của người
phụ thuộc với quốc tịch Việt Nam hoặc số Hộ chiếu của người phụ thuộc với quốc
tịch khác Việt Nam.

–  
Chỉ
tiêu [14]: Quan hệ với người nộp thuế

Ghi mối quan hệ của người phụ thuộc
với người nộp thuế.

–  
Chỉ
tiêu [15]: Şố

Ghi rõ ràng, đầy đủ thông tin tại
phần Số trên Giấy khai sinh của
người phụ thuộc.

–  
Chỉ
tiêu [16]: Quyển số:

Ghi rõ rõ ràng, đầy đủ thông tin tại
phần Quyển số trên Giấy khai sinh
của người phụ thuộc.

–  
Chỉ
tiêu [17]: Quốc gia

Ghi rõ Quốc gia nơi cấp Giấy khai
sinh của người phụ thuộc.

–  
Chỉ
tiêu [18]: Tỉnh/Tp

Ghi rõ Tỉnh/Tp nơi cấp Giấy
khai sinh của người phụ thuộc.

–  
Chỉ
tiêu [19]: Quận/Huyện

Ghi rõ Quận/Huyện nơi cấp Giấy khai
sinh của người phụ thuộc.

–  
Chỉ
tiêu [20]: Phường/Xã

Ghi rõ ràng Phường/Xã nơi cấp Giấy
khai sinh của người phụ thuộc.

–  
Chỉ
tiêu [21]: Từ tháng

Ghi theo tháng băt đầu thực tiễn phát
sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng trong năm kể cả trường hợp đăng ký sau thời điểm phát
sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.

–  
Chỉ
tiêu [22]: Đến tháng

Tháng thực tiễn kết thúc nghĩa vụ nuôi
dưỡng trong năm.

 

 

khai

4.4- Tờ khai quyết toán thuế TNCN (Mẫu 05/QTT-TNCN)

–   Chỉ
tiêu [01]: kỳ thống kê của NNT, kỳ phát sinh các nghĩa vụ thống kê theo tờ

 

–    Chỉ
tiêu [02], [03]: Các tờ khai được lập lần đầu trong hạn thống kê (trước

ngày 20
hàng tháng (nếu thống kê theo tháng) hoặc trước ngày 30 của tháng đầu quý tiếp
theo (nếu thống kê theo quý)) thì đánh dấu vào kpi [02]; Nếu NNT sau thời điểm
hết hạn thống kê phát hiện tờ khai có sai sót, thống kê bổ sung thì đánh dấu vào kpi
số [03], lần thống kê bổ sung (1,2,3…)

–   Từ kpi [04] đến kpi [11]:
NNT thống kê theo Tờ khai đăng ký thuế của NNT

–   Từ kpi [12] đến kpi [20]:
Trường hợp NNT ký hợp đồng thống kê với Đại lý thuế, đại lý thuế thống kê thay
NNT có trách nhiệm thống kê đúng đắn các thông tin theo đăng ký thuế của đại lý
vào kpi [12] đến [20]

– Kpi [21]: Tổng số Người lao động

Ghi tổng số cá nhân có
thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ
chức, cá nhân trả thu nhập trong năm.

– Kpi [22]: Trong số đó: Cá nhân cư
trú có hợp đồng lao động

Ghi tổng số cá nhân cư
trú nhận thu nhập từ tiền lương tiền công theo hợp đồng lao động từ 03 tháng
trở lên tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong kỳ. Kpi này bằng tổng số
dòng tại kpi [06] mẫu số 05-1/BK-TNCN

– Kpi [23]: Tổng số cá nhân đã khấu trừ thuế

Ghi tổng số cá nhân mà tổ chức, cá
nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế. Kpi [23] = Kpi [24] + Kpi [25].

–  
Chỉ
tiêu [24]: Cá nhân cư trú

Ghi tổng số cá nhân cư
trú mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế trong kỳ. Kpi [24]
bằng tổng số dòng tại kpi [20] Mẫu số 05-1/BK-QTT- TNCN > 0 cộng với
tổng số dòng tại kpi [15] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN > 0 ứng với kpi
[10] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN bỏ trống.

–  
Chỉ
tiêu [25]: Cá nhân không cư trú

Ghi tổng số cá nhân không
cư trú mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế trong kỳ. Kpi
[25] bằng tổng số dòng tại kpi [15] Mẫu số 05-2/BK- QTT-TNCN > 0 ứng
với kpi [10] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN có đánh dấu “x”.

–    Kpi [26]: Tổng số cá nhân thuộc
diện được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Ghi tổng số cá nhân có
thu nhập chịu thuế được miễn, giảm thuế TNCN theo Hiệp định tránh đánh thuế hai
lần. Kpi [26] bằng tổng số dòng tại kpi [13] Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN
> 0 cộng với tổng số dòng tại kpi [14] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN > 0.

–  
Chỉ
tiêu [27]: Tổng số cá nhân giảm trừ gia cảnh

Ghi tổng số lượng người
phụ tính chất giảm trừ gia cảnh của các cá nhân  đăng ký tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ
thuộc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong kỳ. Kpi [27] bằng kpi
[28] Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNC

– Kpi [28]: Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân

Kpi [28] = Kpi [29] + Chỉ
tiêu [30].

–   Kpi [29]: Cá nhân cư trú

Kpi này bằng số liệu
của dòng “Tổng” tại kpi MS [25] Mẫu số 05- 1/BK-QTT-TNCN cộng với số liệu
của các dòng tại cột “Tổng số TNCT” kpi MS [11] ứng với các dòng không
đánh dấu (Ҳ) tại cột “Cá nhân không cư trú” kpi MS [10] Mẫu số
05-2/BK-QTT-TNCN

–   Kpi [30]: Cá nhân không cư trú

Kpi này bằng tổng
giá trị các dòng ở cột kpi [11] Mẫu số 05-2/BK- QTT-TNCN > 0 ứng với
dòng kpi [10] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN có đánh dấu “x” – tổng các giá trị
các dòng tại kpi [12] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN > 0 ứng với kpi [10]
Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCNcó đánh dấu “x”.

–   Kpi [31]: Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế

Kpi [31] = Kpi [32] + Chỉ
tiêu [33].

–   Kpi [32]: Cá nhân cư trú

Kpi [32] này bằng
tổng giá trị các dòng tại kpi [11] Mẫu số 05-1/BK- QTT-TNCN ứng với chỉ
tiêu [20] Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN > 0 + tổng giá trị các dòng tại kpi
[11] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN > 0 ứng với kpi [10] Mẫu số
05-2/BK-QTT-TNCN bỏ trống và kpi [15] Mẫu số 05-2/BK-QTT- TNCN > 0 –
tổng giá trị các dòng tại kpi [12] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN > 0 ứng với
kpi [10] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN bỏ trống và kpi [15] Mẫu số
05-2/BK-QTT-TNCN > 0.

–   Kpi [33]: Cá nhân không cư trú

Kpi [33] này bằng
tổng giá trị các dòng tại tiêu pha [11] Mẫu số 05-2/BK- QTT-TNCN > 0 ứng với
kpi [10] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN có đánh dấu “x” và kpi [15] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN
> 0 – tổng giá trị các dòng tại tiêu pha [12] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN > 0
ứng với kpi [10] Mẫu số 05-2/BK- QTT-TNCN có đánh dấu “x” và kpi [15]
Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN > 0.

–   Kpi [34]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ thuế

Kpi [34] = Kpi [35] + Chỉ
tiêu [36].

–   Kpi [35]: Cá nhân cư trú

Ghi số thuế thu nhập cá nhân mà tổ
chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của cá nhân cư trú trong kỳ.

Kpi [35] này bằng kpi [34]
Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN > 0 + tổng giá trị các dòng tại kpi [15] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN > 0 ứng với kpi

[10]
Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN bỏ trống – tổng giá trị các dòng tại kpi [16]

Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN > 0 ứng
với kpi [10] Mẫu số 05-2/BK-QTT- TNCN bỏ trống.

– Kpi [36]: Cá nhân không cư trú

Kpi [36] này bằng
tổng giá trị các dòng tại Kpi [15] Mẫu số 05-2/BK- QTT-TNCN ứng với chỉ
tiêu [10] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN đánh dấu “x” –  tổng giá trị các dòng tại Kpi [16] Mẫu
số 05-2/BK-QTT-TNCN ứng với kpi

[10]  Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN đánh dấu “x”.

–   Kpi [37]: Tổng số thuế được giảm do làm việc tại khu kinh tế

Kpi [37] = Kpi [38] + Chỉ
tiêu [39].

–   Kpi [38]: Cá nhân cư trú

Kpi [38] bằng kpi [35] Mẫu
số 05-1/BK-QTT-TNCN cộng với tổng giá trị các dòng tại kpi [17] Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN > 0 ứng với kpi

[10]  Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN bỏ trống.

–  
Chỉ
tiêu [39]: Cá nhân không cư trú

Kpi [39] bằng tổng giá trị các
dòng tại kpi [17] Mẫu số 05-2/BK-QTT- TNCN > 0 ứng với kpi [10]
Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN đánh dấu “x”.

–

  

Kpi [39]:

động:

Tổng TNCT từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người laođộng:

Kpi [40] bằng kpi [19] Mẫu
số 05-2/BK-QTT-TNCN.

–

   

Kpi [41]:

động:

Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ trên tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người laođộng:

Kpi [41] bằng kpi [23] Mẫu
số 05-2/BK-QTT-TNCN hoặc kpi [41] = [40] Ҳ 10%.

–

   

Kpi [42]:

Tổng
số cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán

thay

Kpi [42] bằng tổng số dòng tại
Kpi [10] Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN đáng dấu “x”.

–  
Chỉ
tiêu [43]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ.

Kpi [43] bằng tổng giá trị các
dòng tại Kpi [20] Mẫu số 05-1/BK- QTT-TNCN ứng với Kpi [10] Mẫu số
05-1/BK-QTT-TNCN có đánh dấu “x”.

–  
Chỉ
tiêu [44]: Tổng số thuế TNCN phải nộp

Kpi [44] bằng kpi [36] Mẫu
số 05-1/BK-QTT-TNCN

–  
Chỉ
tiêu [45]: Tổng số thuế TNCN còn phải
nộp NSNN

Ghi tổng số thuế thu nhập
cá nhân còn phải nộp vào NSNN của cá nhân đủ điều kiện uỷ quyền cho tổ chức, cá
nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay [45] = ([44] – [43]) > 0 (hoặc [45] =
[38] Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN – [37] Mẫu số 05- 1/BK-QTT-TNCN).

–  
Chỉ
tiêu [46]: Tổng số thuế TNCN đã nộp thừa

Ghi tổng số thuế thu nhập
cá nhân đã nộp thừa của cá nhân đủ điều kiện uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân trả
thu nhập quyết toán thuế thay [46]= ([43] – [44]) > 0 (hoặc [46] = [37] Mẫu
số 05-1/BK-QTT-TNCN – [38] Mẫu số 05-1/BK-QTT- TNCN

Xem thêm:

Thuế TNCN so với tiền bồi thường vi phạm hợp đồng và nghỉ phép

Thu nhập nào được miễn thuế TNDN

Gửi thông tin tư vấn

Họ tên

(

*

)

Số smartphone

(

*

)

Thư điện tử

(

*

)

Địa chỉ

Yêu cầu tư vấn